Проблемы активизации и повышения эффективности инвестиционного процесса приобретают сегодня ключевое значение для будущего страны и ее регионов. Роль государственных органов на федеральном и региональном уровне состоит в создании всей системы условий, определяющих благоприятный инвестиционный климат, в содействии повышению инвестиционной и общей культуры предпринимательства, а также в содействии лучшей информационной обеспеченности и безопасности инвестиционной деятельности.
Соседство регионов Дальнего Востока и Забайкалья со странами Азиатско-тихоокеанского региона, удаленность от экономических центров России, наличие таких экономических факторов, как богатые природные ресурсы, немалый промышленный и кадровый потенциал, достаточно развитая транспортная инфраструктура и географическое положение, позволяющее осуществлять транзитные функции между АТР, западными районами страны и Европой, - вот объективные предпосылки интеграции хозяйственного комплекса Дальнего Востока и Забайкалья в международную экономическую систему, одним из направлений которой является инвестиционное сотрудничество.
Кроме того, привлечение в регионы Дальнего Востока и Забайкалья иностранных инвестиций является основной стратегической задачей, позволяющей реализовать программы экономического развития этих регионов, и в первую очередь, Федеральную Целевую Программу экономического и социального развития Дальнего Востока и Забайкалья на 1996-2005 гг.
В настоящее время в ряде регионов приняты основные законодательные акты, регулирующие отечественные и иностранные инвестиции. Вместе с тем существует немало нерешенных проблем, особенно с законодательным обеспечением иностранных инвестиций, хотя и здесь на основе не только законов, но и президентских, правительственных и ведомственных нормативных актов удалось решить ряд вопросов, существенно тормозивших приток иностранного капитала.
1. 22 декабря 1992 года был принят Закон "Об иностранных инвестициях Республика Саха (Якутия)". С принятием закона установлены правила привлечения инвестиций в республику, правовые гарантии для инвесторов по обеспечению их интересов. Иностранный капитал защищен от политической и коммерческой нестабильности. В соответствии с этим законом иностранным инвесторам на территории республики предоставляется национальный режим. Законом определены правила перевода прибыли и капиталов предприятий с иностранными инвестициями, предусмотрены льготы в налогообложении, лицензировании вывозимой продукции. Целью закона является введение в республике общепринятых в мировой практике принципов организации международных хозяйственных отношений и формирование открытой экономики рыночного типа
Закон подкреплен еще и тем, что согласно договорам между республикой и федеральными органами право принятия решения о передаче недр на территории Якутии в пользование иностранным инвесторам принадлежит правительству республики.
Налоговые льготы для предприятий с иностранными инвестициями, наряду с едиными для всех, установленными законом и закрепленными в законодательстве, определяются в каждом случае индивидуально. По наиболее крупным проектам предоставляются правительственные гарантии, возможен залог золота и алмазов без вывоза их с территории Республики Саха (Якутия).
2. 30 июня 1996 г. принят закон республики Бурятия "О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в экономику республики Бурятия". Законом предусмотрен целый ряд льгот и порядок их предоставления. Обращает на себя внимание ст. 3 закона, согласно которой предоставление льгот возможно только при одновременном выполнении следующих обязательных условий:
В случае если такие организации осуществляют деятельность, включенную в перечень приоритетных отраслей экономики республики, то им предоставляются более привлекательные льготы.
После уплаты налогов и сборов с доходов, полученных к денежной форме от ранее осуществленных иностранными инвесторами инвестиций в соответствии с действующим законодательством, гарантируется:
- беспрепятственный перевод за границу доходов в иностранной валюте;
- использование доходов в иностранной валюте Российской Федерации на цели инвестирования и реинвестирования, а также на покупку товаров на территории Российской Федерации.
3. С декабря 1997 года действует закон Приморского Края "Об инвестировании деятельности в Приморском крае". Закон разработан применительно к действующему федеральному законодательству по этому вопросу.
Основой залогового кредитования является краевой залоговый фонд, создаваемый по предложению администрации Приморского края из краевой собственности и утверждаемый Думой Приморского края.
Имущественные интересы инвесторов, их риск, а также залоговое обеспечение инвестиционной деятельности подлежат страхованию согласно действующему законодательству Российской Федерации в страховых компаниях.
Законом предусмотрены льготы инвесторам. При этом в отдельные статьи вставлены льготы организациям, реализующим инвестиционные проекты, а также привлекающим инвестиции.
Освобождается от налогообложения в доле платежей, зачисляемых в краевой бюджет, часть прибыли банков, инвестиционных институтов, страховых компаний и других финансово-кредитных учреждений, направляемой в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений предприятий, филиалов и других обособленных подразделений, осуществляющих свою деятельность на территории Приморского края, если эта часть составляет не менее 20 процентов от общего объема фактически освоенных капитальных вложений.
Организации, реализующие инвестиционные проекты (исполнители работ), где доля средств, привлеченных из-за пределов края, составляет не менее 30 процентов от общего объема фактически освоенных капитальных вложений за отчетный период, освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество к части средств, зачисляемых к краевой бюджет, с момента начала реализации проекта:
Предприятия с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью, включая сферу услуг, зарегистрированные на территории Приморского края, при условии, что оплаченная доля иностранных инвесторов в уставном фонде составляет не менее 30 процентов и в эквивалентной сумме не менее 100 тысяч долларов США, прошедшие государственную регистрацию после 1 января 1997 года, уплачивают налог на прибыль, налог на имущество в части, поступающей в краевой бюджет в следующем порядке:
в первые два года работы освобождаются полностью от указанных налогов и сборов при условии, что выручка от производственной деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг), в третий и четвертый года работы уплачивают соответственно 25 и 50 процентов от основной ставки указанных налогов, если выручка от производственной деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг).
1) Снижение ставки налога на прибыль:
2) Ставка налога на имущество для юридических лиц, осуществляющих создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств, в части вновь создаваемого или приобретаемого имущества на период с момента возникновения связанных с этим затрат до их полной окупаемости, но не более трех лет, устанавливается в размере 0,2 процента.
3) Общая сумма налоговых льгот, предоставляемых данным Законом, не может превышать сумму инвестиций.
Налоговые льготы предоставляются при условии наличия экспертизы технико-экономического обоснования и бизнес-плана проекта.
4. 20 декабря 1996 года принят закон Амурской области "Об инвестициях в Амурской области". Обращает на себя внимание раздел закона, определяющий регулирование инвестиционной деятельности органами государственной власти. В частности, изложены формы и методы регулирования инвестиционной деятельности органами государственной власти. Регулирование инвестиционной деятельности в области, проведение инвестиционной политики, направленной на социально-экономическое и научно-техническое развитие территории, обеспечиваются федеральными органами государственной власти, органами государственной власти области, органами местного самоуправления в пределах их компетенции и осуществляются:
а) в соответствии с инвестиционными программами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и административно-территориальных единиц области;
б) прямым управлением государственными инвестициями;
в) системой налогов с дифференцированием налоговых ставок и льгот;
г) финансовой помощью на развитие отдельных территорий, отраслей, производств, оказываемой в соответствии с настоящим Законом;
д) в соответствии с установленным законодательством, действующим на территории области, условиями пользования землей и другими природными ресурсами;
е) контролем за соблюдением государственных норм и стандартов;
ж) антимонопольными мерами;
з) экспертизой инвестиционных проектов;
и) проведением финансовой и кредитной политики, выпуском в обращение ценных бумаг.
Законом определено налоговое регулирование инвестиционной деятельности органами государственной власти области.
Дан перечень налоговых льгот по платежам в областной бюджет, вводимых настоящим Законом:
Субъектам инвестиционной деятельности, относящимся к сфере материального производства (за исключением торговли и общественного питания), предоставляется инвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем - налоговый кредит) на прибыль в пределах сумм налоговых платежей, направляемых в областной бюджет, с момента ее объявления в зависимости от:
5. Рассматривая основную концессию проекта закона "Об осуществлении иностранных инвестиций в Читинской области", следует подчеркнуть, что предприятия с иностранными инвестициями подразделяются по видам льгот на три группы.
В первые две группы входят вновь создаваемые предприятия после принятия настоящего Закона.
Первая группа включает предприятия с иностранными инвестициями по производству и (иди) переработке сельскохозяйственной продукции, по заготовке древесины с глубокой ее переработкой на территории Читинской области, по производству изделий из древесины, по строительству и реконструкции деревообрабатывающих производств, по строительству лесных дорог и инженерному обустройству участков лесного фонда с объемом деревообработки 100 и более тыс. куб.м в год и объемом заготовок древесины более 200 тыс. куб.м в год. Эти предприятия в части прибыли освобождаются от налогообложения в доле платежей, зачисляемых в областной бюджет, сроком на два года, за исключением: платы за землю, лесных податей и арендной платы, платы за природные ресурсы.
Вторая группа - предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие освоение, добычу и переработку, обогащение полезных ископаемых с получением товарной продукции; строительство, развитие и реконструкцию объектов тепло- и электроэнергетики. Эти предприятия в части прибыли от указанных видов деятельности в первые пять лет работы освобождаются от налогообложения в части платежей в областной бюджет, за исключением: платы за природные ресурсы; платы за землю.
Третья группа - предприятия с иностранными инвестициями, созданные в области на базе действующих, ликвидированных предприятий, их филиалов и структурных подразделений, реализующие инвестиционные проекты по созданию новых, реконструкции и модернизации существующих производств, получают льготы: по налогу на имущество только в части вновь создаваемых основных средств производства, на период с момента возникновения связанных с этим затрат на капитальное строительство до их полной окупаемости; по другим налоговым платежам льготы действительны в части, полученной от реализации инвестиционного проекта.
Предприятиям всех групп с иностранными инвестициями налоговые льготы настоящим Законом предоставляются при следующих условиях:
6. Представляет интерес и проект закона "Об иностранной деятельности в Корякском автономном округе".
В законе особо выделяются государственные гарантии защиты иностранных инвестиций. Округ обеспечивает:
КАО гарантирует иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов и сборов беспрепятственный перевод за границу доходов (прибыли) в иностранной валюте в связи с ранее осуществленными ими инвестициями, в частности:
В случае если в КАО будет принято законодательство, ухудшающее положение инвестора по сравнению с действовавшим на момент заключения инвестиционного договора, ухудшающие положения не распространяются на уже действующие договоры на срок их действия.
Закон КАО об инвестиционной деятельности содержит в себе обязательные правовые и гарантийные нормы инновационной и лизинговой деятельности как разновидности инвестиционного процесса, и предусматривает меры поддержки этих процессов со стороны гос. органон КАО.
Законом КАО предусматривается обязательное страхование средств, направляемых на инвестиции и инновации, в случаях, предусмотренных федеральным и окружным законодательством.
Предприятия и организации, осуществляющие инвестиционную и инновационную деятельность, в целях перераспределения финансовых рисков и привлечения дополнительных средств на реализацию проектов могут создавать страховые фонды с отчислением в эти фонды средств, включаемых в себестоимость продукции в пределах одного процента от стоимости реализуемой продукции.
Уполномоченная Администрацией округа страховая компания осуществляет страхование инвестиционных и инновационных проектов от коммерческих рисков в порядке, установленном законодательством РФ. Налог на прибыль от этих операций в части, поступающей в округ, уменьшается на 50 процентов.
Администрация КАО организациям (инвесторам), осуществляющим инвестиционные и инновационные проекты, включенные в государственные программы КАО, может предоставлять налоговый кредит с погашением задолженности не ранее, чем на два года с момента подписания кредитного соглашения сроком до пяти лет и в размерах не более 50% стоимости проекта. На представляемый налоговый кредит не начисляется процент.
Возможно предоставление налоговых каникул предприятиям-должникам перед окружным бюджетом на срок и по схеме, утвержденной Губернатором округа, при условии, что сумма долга будет инвестирована в структуризацию предприятия в согласованный проектный срок и с должной эффективностью.
Льготное налогообложение инвестиций и инноваций при осуществления проектов в КАО выражается в следующих формах:
Для банков, участвующих в инвестиционной и инновационной деятельности предусматривается снижение налоговых ставок в зависимости от доли их кредитных вложений, направляемых на финансирование этой деятельности в общем объеме кредитов, предоставленных банком за отчетный период:
Холдингам, группам банков или финансово-промышленным группам, предоставляющим консорциальный и (или) параллельный кредит на инвестиционные цели, ставка налога на прибыль, зачисляемого в окружной и местный бюджеты, снижается на 50% при доле этих кредитных вложений свыше 50% в общем объеме предоставленных кредитов за отчетный период.
Снижение налоговых ставок банкам, холдингам и финансово-промышленным группам не должно уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
На имущество юридических лиц, осуществляющих создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств на период с момента возникновения связанных с этим затрат до их полной окупаемости ставка налога устанавливается в размере 0.01%.
Общие положения для налоговых льгот, предоставляемых в КАО: